6月29日開始，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案(草案)》(以下簡稱“草案”)面向社會(huì)公開征求意見，歷時(shí)一個(gè)月。

　　這個(gè)關(guān)乎民眾切身利益的修正案草案，有哪些看點(diǎn)?哪些群體將會(huì)受益?新華經(jīng)濟(jì)分析師就此專門采訪了南京審計(jì)大學(xué)副校長裴育教授和全國人大代表、天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人余瑞玉女士，請(qǐng)兩位專家為大家打開問號(hào)。

　　根據(jù)草案內(nèi)容，這個(gè)修正案將于2019年1月1日起施行。此前自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照新稅率計(jì)算繳納稅款。這意味著，自2018年10月1日起納稅人有望享受到“改革紅利”。

　　本輪個(gè)稅改革亮點(diǎn)有哪些

　　“修正案草案有很多看點(diǎn)。”裴育梳理了這次個(gè)人所得稅改革涉及的幾個(gè)方面重要內(nèi)容：

　　一是首次將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等個(gè)人四項(xiàng)主要?jiǎng)趧?dòng)性所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍，實(shí)行按年匯總計(jì)算納稅。從稅制改革角度看，邁出了分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革的關(guān)鍵性一步，是個(gè)人所得稅制歷史性的轉(zhuǎn)變，符合國際稅制改革的總體趨勢(shì);

　　二是通過實(shí)行提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(個(gè)稅起征點(diǎn))、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)和設(shè)立專項(xiàng)附加扣除等三項(xiàng)措施，納稅人總體稅負(fù)將會(huì)下降，特別是中低收入群體獲益更明顯;

　　三是建立與新稅制相適應(yīng)的征收征管體系，包括完善自行申報(bào)納稅義務(wù)，構(gòu)建匯算清繳申報(bào)制度，完善部門間信息共享機(jī)制，實(shí)施納稅人信用管理等。

　　那么，此次個(gè)稅改革有些什么特點(diǎn)?在裴育看來，此次改革內(nèi)容多，減稅力度大，既符合個(gè)人所得稅綜合與分類稅收制度總體發(fā)展趨勢(shì)，也考慮了當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況。根據(jù)初步測(cè)算，以江蘇在職職工月收入分別為10000元、20000元、40000元(“三險(xiǎn)一金”個(gè)人繳費(fèi)比例按22%測(cè)算)為例，改革前每月繳納個(gè)稅325元、2120元、7120元;改革后，在不考慮專項(xiàng)扣除的前提下，每月繳納個(gè)稅84元、890元、5090元，與改革前對(duì)比，每月納稅額減少241元、1230元、2030元，稅收負(fù)擔(dān)分別降低了74%、58%、29%。

　　級(jí)距擴(kuò)圍為何更值得關(guān)注

　　“與以往單純上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)的改革不同，此次改革除了提高起征點(diǎn)，還擴(kuò)大了中低檔稅率級(jí)距范圍和增加專項(xiàng)附加扣除等。”余瑞玉表示，“相比起征點(diǎn)上調(diào)，更值得關(guān)注的是擴(kuò)大中低檔的級(jí)距范圍，這對(duì)中等及以下收入群體的獲得感至關(guān)重要，而教育、醫(yī)療和住房的專項(xiàng)附加扣除也會(huì)進(jìn)一步減輕老百姓稅收負(fù)擔(dān)。”

　　研讀修正案草案，可以發(fā)現(xiàn)主要擴(kuò)大了3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。

　　比如，月工資20000元，“三險(xiǎn)一金”支出4000元，改革前繳納個(gè)稅2120元;按改革方案測(cè)算，如果僅將個(gè)稅起征點(diǎn)由3500元上調(diào)到5000元，級(jí)距不變，要繳納1745元，減稅375元;如果上調(diào)起征點(diǎn)同時(shí)調(diào)整稅率級(jí)距，則只要繳納890元，減稅1230元。因此，上調(diào)起征點(diǎn)只是“看得見”的減負(fù)，而更多的減負(fù)體現(xiàn)在擴(kuò)大中低檔稅率范圍等“看不見”的改革措施里。

　　5000元起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)是否低了

　　“雖然基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)5000元/月，低于部分人的預(yù)期，但這是參考一定時(shí)期居民基本生活消費(fèi)支出情況測(cè)算出來的”。裴育分析，如果標(biāo)準(zhǔn)過高，納稅面過窄，個(gè)稅收入在稅收總收入中的比重就會(huì)進(jìn)一步降低，這與我國提高直接稅比重的稅制改革總體方向不盡相符。

　　數(shù)據(jù)顯示，我國工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人口的比例(即納稅面)約為44%，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月后，納稅面降至15%左右。換個(gè)角度說，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)越高，“累退性”的效果越明顯。減除費(fèi)用的進(jìn)一步提高會(huì)給高收入者帶來更大的減稅額度，中低收入者享受的減稅額度相對(duì)較小，有悖于調(diào)節(jié)收入的初衷。如果個(gè)稅改革的焦點(diǎn)只放在起征點(diǎn)上，反而會(huì)忽略完善個(gè)稅的整體思路，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各個(gè)稅制要素，除了起征點(diǎn)，還包括專項(xiàng)附加扣除、稅率的檔次、稅收的分類與綜合征收等問題，這樣才能有利于個(gè)稅的進(jìn)一步發(fā)展。

　　新規(guī)實(shí)施后個(gè)稅怎么繳納

　　修正案草案實(shí)施后，個(gè)人所得稅如何繳納?草案明確，綜合所得實(shí)行按年計(jì)稅，年度終了后需要補(bǔ)稅或者退稅的，納稅人應(yīng)辦理匯算清繳申報(bào)。而分類所得仍主要采取按月、按次代扣代繳的申報(bào)方式。

　　余瑞玉解釋說，稅改后個(gè)人所得稅將由目前代扣代繳為主的征管模式轉(zhuǎn)向代扣代繳和自行申報(bào)相結(jié)合的征管模式。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人要做好充分準(zhǔn)備適應(yīng)新的征管模式。特別是普通居民，可能涉及匯算清繳、退稅申請(qǐng)等涉稅行為，也可能要提供涉及部分專項(xiàng)附加扣除的資料或信息，自然人與個(gè)人所得稅的關(guān)系將越來越緊密。

　　在部門間數(shù)據(jù)共享、共治力度不斷加大情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的信息將不局限于申報(bào)信息，還可以獲得相當(dāng)部分涉稅信息，不動(dòng)產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓將要做到先完稅再辦理轉(zhuǎn)讓登記。同時(shí)，如果個(gè)人不遵從、不按規(guī)定納稅，將可能受納稅信用問題影響到個(gè)人生活的各個(gè)方面。