營改增試點，是改革開放40年來，上海在全國率先實施的一項意義深遠的重大稅制改革創(chuàng)新，也是推動上海產業(yè)結構調整、促進經濟創(chuàng)新轉型的一項重要戰(zhàn)略舉措。
上海自2012年1月1日起率先開展的營改增試點，時至今日，營改增已實現(xiàn)全覆蓋，基本解決了試點行業(yè)貨物與勞務稅制不統(tǒng)一和營業(yè)稅重復征稅問題。據(jù)統(tǒng)計，2017年，本市營改增試點減稅1280億元，進一步了減輕企業(yè)負擔。
改革首創(chuàng)在滬成功實踐
日歷翻回到十年前。彼時，上海正緊緊圍繞“創(chuàng)新驅動、轉型發(fā)展”和加快形成服務經濟為主產業(yè)結構的發(fā)展方針，大力推進產業(yè)結構戰(zhàn)略性調整，現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的質量和效益顯著提升。然而，在推進上海產業(yè)轉型發(fā)展的過程中，存在許多體制、機制、管制和稅制因素的制約，其中，營業(yè)稅稅制下的重復征稅問題顯得尤為突出。
改革需要政策激勵，營改增是破解影響現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展瓶頸方面的關鍵性一步。上海市財政局稅政處處長印征平回憶說，早在2009年5月，上海就專門成立了由國家和上海多個職能部門、多家研究機構共同參與的現(xiàn)代服務業(yè)稅制改革研究課題組，系統(tǒng)開展預案研究，并在充分調研、反復論證、形成共識的基礎上，提出了在上海率先實施營改增試點的初步設想。結合現(xiàn)代服務業(yè)稅制改革研究成果，上海于2011年初正式向國家提出了開展營改增試點的申請，得到了財政部、稅務總局等國家有關部門的積極回應。
由于準備工作充分、預案研究成果符合稅制改革方向，2011年11月26日，國務院常務會議決定從2012年1月1日起在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)行業(yè)率先開展營改增試點，這是繼1994年稅制改革將“產品稅”改為“增值稅”后，我國在深化增值稅改革領域的又一具有里程碑意義的重大稅制改革創(chuàng)新舉措。
印征平表示，課題組做營改增方案的過程十分艱巨。“在模擬測算、系統(tǒng)分析和綜合評估營改增試點對地方財政收入、試點企業(yè)稅負等影響的基礎上，就營改增后的財政體制安排、試點稅率設計、原營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)、試點地區(qū)與非試點地區(qū)關系等問題，我們都做了深入細致的專題研究，提出了一系列有針對性的試點政策建議。最后，經過層層把關，絕大部分的意見都被國家有關部門采納，成就了上海的營改增試點實施方案。”
至此，改革首創(chuàng)在申城成功實踐。超前開展的預案研究，不僅聚焦突破制約上海現(xiàn)代服務業(yè)加快發(fā)展的稅制瓶頸，有利于上海先行先試，又為之后在全國推廣發(fā)揮了示范作用。
資金扶持助1.1萬戶企業(yè)平衡稅負
營改增試點政策出臺后，針對部分試點企業(yè)由于成本結構不同、發(fā)展時期不同等造成新老稅制轉換過程中稅負有所增加的情況，全市根據(jù)國家有關“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降”的原則和要求，在地方試點期間制定并實施了過渡性財政扶持政策。
數(shù)據(jù)顯示，2012至2013年，本市共對約1.1萬戶稅負有所增加的試點企業(yè)實施了營改增試點財政資金扶持，有效平衡試點企業(yè)稅負，調動試點企業(yè)積極性。
“一家航空公司，就接受了我們的財政資金扶持，后來到年底清算后，又全額將補貼退了回來。”上海市財政局稅政處副處長顧以凡說，2012年初，營改增在交通運輸業(yè)率先開展試點。對于運輸業(yè)而言，由于購置運輸設備的時間是周期性的，企業(yè)在改革之初沒有進項進行抵扣，造成稅負成本短期內上升。“為了保證企業(yè)資金的平穩(wěn)運行，只要是采用增值稅稅制下應納稅額超過原來營業(yè)稅應納稅額部分的，我們全額進行補貼。”
一筆資金，讓企業(yè)一時的運轉不受影響，也慢慢等到了營改增降稅負的時刻。年中，企業(yè)購進了一批運輸設備，根據(jù)進項抵扣原則，企業(yè)的稅負出現(xiàn)了大幅降低，甚至有幾個月，無需繳納稅收。到了年終清算，企業(yè)全年的稅負相較營業(yè)稅時下降了不少，之前獲得的一千多萬元資金補貼也被全額退回。
顧以凡說，營改增后，經過一段時間的知識普及，企業(yè)逐漸有了進項抵扣的概念，他們會向供應商索取增值稅專用發(fā)票，不僅稅負逐漸下降，也帶動整個行業(yè)更趨規(guī)范。“營改增看的是企業(yè)一個周期的稅負，而不是某一個月。從這個角度看，大部分企業(yè)的稅負都下降了，營改增取得了成效。”
服務業(yè)小企業(yè)稅負降幅達40%
隨著改革試點行業(yè)范圍逐步擴大、試點政策日趨完善，本市營改增試點的改革紅利逐步顯現(xiàn)。
數(shù)據(jù)顯示，2017年，本市營改增試點減稅1280億元，是2012年營改增試點減稅金額的9倍以上，2012年以來，營改增試點累計減稅規(guī)模達到3248億元。其中，大量服務業(yè)小微企業(yè)稅負降幅達到40%左右，成為本次試點改革的最大受益者。
營改增從上海起步試點、逐步推廣至全國試點，直至于2016年5月1日起在全國范圍內全面推開營改增試點，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋。
印征平說，稅收在籌集財政資金、用于公共服務的同時，也有力地支持了服務業(yè)的跨越式發(fā)展和制造業(yè)的轉型升級。上海營改增試點的成功實踐充分證明，營改增引領了當前世界性減稅趨勢，對穩(wěn)增長、調結構、促創(chuàng)新、擴就業(yè)具有十分明顯的推動作用。
“服務業(yè)消除了重復征稅，稅負成本降低。此外，制造業(yè)為服務業(yè)提供硬設備，服務業(yè)為制造業(yè)提供軟服務，增值稅就像是一條鏈條，促進了制造業(yè)和服務業(yè)的融合發(fā)展。再者，服務業(yè)降稅后，它的發(fā)展活力、就業(yè)規(guī)模、投資規(guī)模也出現(xiàn)了增長。”截至去年底，上海共認定跨國公司地區(qū)總部625戶、投資性公司345戶、研發(fā)中心426戶，國際性跨國公司落戶上海的意愿明顯增強，總部經濟的集聚效應初步顯現(xiàn)，為現(xiàn)代服務業(yè)的加快發(fā)展注入了新的動力和活力。
